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高新技术企业税收筹划成功案例

高新技术企业税收筹划成功案例

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高新技术企业税收筹划成功案例

  案例背景

  企业A,主要从事软件开发及相关技术服务,其核心技术支持务均来自有团队提供,其客户以大中型企业为主。

  因其客户特征及需求,在实际业务中,企业A的全部收入都需要开票。年收入2千万,成本在1千万左右(人力成本为主),企业A的真实利润近1000万,其适用的企业所得税税率是25%。 为了解决较高的企业所得税问题,企业A通过部分虚增员工,部分买发票等行为,降低利润额,从而降低税金。

  风险和责任

  虚增员工和买发票是我国最常见的偷漏税行为了,基本上所有企业都操作过。但是在2016年的金税三期后,这样的操作有极大的税务风险。税务局和社保局之间的数据共享,使得虚增员工很容易被查出。而买发票这事儿,现在的可操作性也极低。因为在最严发票令出台后,发票不仅需要填写企业税号,连内容都有严格的要求,大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点

  1、企业A,存在买卖发票等虚开发票行为,有罚金、滞纳金等风险,金额较大的甚至需要承担刑事责任。

  2、企业A,存在伪造内部业务、企业所得税偷漏税行为,有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。

  解决方案

  企业A可以选择瞄财网提供的服务型个人独资企业+核定征收,来解决其一部分问题:

  企业A,安排人另设了一家或者多家服务型个人独资企业。这些个人独资企业,分别持有了企业A未来运营所必需的一些资源(比如企业A的设计能力非常强,但是寻找客户的能力非常弱,那么是否可以将企业A的销售团队外包出去)。而企业A必须向这些个人独资企业支付合理的费用,才能换取这些必需的生产资料,以维持长期的经营。

  通过这个模式调整,原来企业A一家独享的一千万利润,被合理分割到各家小企业(即上述另设的个独企业)中,而这些小企业有足够的税收优惠政策,自身的税负率相对较低,所有在整体利润不变的情况下,实现了总体税负降低的效果。

  风控重点

  1、企业A和关联企业之间交易的资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制;

  2、企业A和关联企业之间交易的定价合理性问题。

  方案实施对比

  实施前 实施后
交易模式 企业A独享1000万利润 企业A和多家个人独资企业分享1000万利润
企业所得税率25%分红 企业A依然承担企业所得税率25%,分红个人所得税率20%
个人所得税率20% 个人独资企业享受6.5%优惠税率
总体税率40% 总体税率降低至10%以下

  节税效果比较:

税收筹划前 税收筹划后
企业A年收入2000万,成本在1000万左右,企业A的真实利润近1000万,其适用的企业所得税率25%,分红的个人所得税率20% 企业A年收入同样为2000万,利润为1000万,设立个人独资B和C,与企业A分享1000万利润,假设企业A保留利润为200万,将剩余800万利润转移至个独型B和C,B和C各自承担400万元且保留小规模纳税人资格,B和C采用核定征收模式
企业A税额:企业所得税:1000×25%=250万元个人所得税(分红):(1000-250)×20%=150万合计税额为:250+150=400万 企业A税额:企业所得税:200×25%=50万 ;个人所得税(分红):(200-50)×20%=30万;企业A承担税额合计:50+30=80万企业B税额:增值税:400÷(1+3%)×3%=11.65万元(可向税局申请代开专票,虽然B承担了增值税,但是A却可以完全抵扣,整体来说平掉了,等于没有承担)企业所得税:个人独资企业不用缴纳企业所得税个人所得税(生产经营):400÷(1+3%)×10%×35%-1.475=12.12万元
  企业C与企业B同理那么筹划后方案全部税额合计:80+12.12×2=104.24所以筹划后比筹划前节约税金:400-104.24=295.76万,节税比例达:295.76÷400=73.94%

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